Торговый сбор — это местный налог, который действует только в Москве. Его платят компании и ИП на УСН или ОСНО, если торгуют в столице через магазин, киоск, рынок или автомат. Сумма зависит от типа и площади торгового объекта. Платёж — раз в квартал, до 28-го числа следующего месяца. Уплаченный сбор можно зачесть в счёт налога на прибыль или УСН. За неуплату — штраф 20% и пени.
Что такое торговый сбор и зачем он нужен
Торговый сбор — это местный налог, который идёт в муниципальный бюджет. Его платят организации и предприниматели, которые занимаются торговлей. Размер сбора зависит от того, где находится торговая точка и какая у неё площадь.
Торговый сбор помогает:
- Равномерно распределять торговые точки. Если в районе слишком много магазинов, власти могут поднять ставку, и часть точек переедет в другие места, чтобы платить меньше. Так государство регулирует количество магазинов в районах.
- Пополнять муниципальный бюджет. На портале «Открытый бюджет Москвы» есть информация, какие доходы город получает за счёт торгового сбора. Например, в 2024 году налог пополнил бюджет на 10 миллиардов рублей.
- Выводить бизнес из тени. Торговые площади контролирует Госинспекция по недвижимости Москвы. Если по данным инспекции на объекте идёт торговля, но он не зарегистрирован для уплаты торгового сбора, площадку включают в список неплательщиков. Налоговая просматривает список и находит предпринимателей, которые работают в тени и не платят налоги.
Торговый сбор — не замена других налогов, а дополнение к ним.
Подробнее о том, какие ещё налоги нужно платить:
Где действует торговый сбор
Сбор могут ввести только три города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Об этом сказано в главе 33 НК. На практике налог действует только в Москве.
Чтобы в Санкт-Петербурге и Севастополе начал действовать торговый сбор, городам нужно издать местные законы. Например, в Москве это закон № 62 «О торговом сборе». Пока нормативной базы нет, провинциальным предпринимателям не нужно опасаться торгового сбора в ближайшее время.
Налоговый консультант Тимур Фатыхов поясняет: «Теоретически торговый сбор могут распространить и на другие города, но не сейчас. С одной стороны, это способ пополнить бюджет, ведь предпринимателей, которые занимаются торговлей, много. С другой — государство уже повысило НДС, нагрузка на бизнес и так выросла. Расширять торговый сбор на другие города в текущих условиях было бы неразумно».
Не важно, где зарегистрирована компания: если вы ведёте деятельность в Москве, то должны платить налог в бюджет столицы.
Пример. ООО «Нота» зарегистрирована в Московской области. Компания продаёт музыкальные инструменты в Домодедово уже пять лет и не платит торговый сбор. Как только «Нота» открыла точку в Москве, ей пришлось платить дополнительный налог.
Кто платит торговый сбор, а кто — нет
Налог зависит от системы налогообложения и формы регистрации бизнеса. Торговый сбор платят компании и индивидуальные предприниматели на ОСНО или УСН. Физлица, самозанятые, ИП на патенте или организации на ЕСХН торговый сбор пока не платят.
Разберёмся, за какую именно деятельность нужно платить налог, а за какую — нет.
Когда нужно платить торговый сбор
Если вы:
- торгуете в стационарных торговых точках, например, магазинах;
- продаёте товары в нестационарных торговых объектах, например, киосках или палатках;
- обслуживаете вендинговые автоматы;
- организуете рынок или ярмарку.
Объём продаж, сезонность, регулярность торговли и ассортимент не имеют значения.
Примеры.
- Предприниматель продаёт горячую кукурузу в переносном лотке во время праздников.
- Сетевой продуктовый магазин продаёт товары в собственном помещении.
- Завод металлопрофиля продаёт товары оптом и арендует выставочный зал.
Если вы торговали хотя бы один день в квартал, платить всё равно нужно. Сумма сбора не зависит от того, работала точка один день или весь месяц.
Когда не нужно платить торговый сбор
Некоторые предприниматели освобождены от уплаты торгового сбора. Платить не нужно, если вы:
- продаёте товары через интернет-магазин;
- арендуете на рынке или ярмарке место (сбор платят владельцы со всей площади, а не арендаторы с каждой точки);
- открыли отделение Почты России или киоск «Печать»;
- продаёте на территории религиозной организации, например, в церковной лавке;
- торгуете печатной продукцией, которая занимает не менее 60% от всего оборота;
- продаёте сувениры в своём театре, цирке или музее, но более половины прибыли получаете от основной деятельности — продажи билетов.
Если оказываете услуги бытового характера, например, открыли салон красоты или мастерскую по ремонту обуви, то можете продавать сопутствующие товары без торгового сбора. Два важных условия:
- витрины занимают менее 10% от всей площади;
- всё помещение не превышает 100 квадратных метров.
Примеры, когда бизнес подпадает под льготу и не платит торговый сбор:
- Парикмахер не только делает стрижки, но и продаёт клиентам шампуни.
- Самозанятый делает мыло своими руками и продаёт его на ярмарке.
- У магазина нет выставочного зала, все заказы компания принимает онлайн, а доставляет товары курьером.
Иногда случаются спорные ситуации, тогда предприниматели обращаются за разъяснениями к Минфину или ФНС. Собрали в таблицу распространённые вопросы и получили комментарии от налогового консультанта Тимура Фатыхова.
Примеры, когда нужно платить торговый сбор, а когда — нет
| Ситуация | Нужно ли платить торговый сбор |
|---|---|
| Продаёте запчасти для машин в автосервисе | Да, если вы продаёте запчасти отдельно, без установки. Нет, если используете запчасти для ремонта |
| Продаёте готовую еду | Да, если готовая еда — часть ассортимента продуктового магазина. Нет, если вы руководите общепитом. |
| Сдаёте торговые площади в аренду, но сами не занимаетесь продажей | Да, если владеете розничным рынком или ярмаркой. В остальных случаях платит арендатор |
| Торгуете нерегулярно, например, сезонно | Да, если за квартал вы работали хотя бы один день. Но если вы знаете, что весь следующий квартал торговли не будет, можно сняться с регистрации и не платить |
| Адрес регистрации компании и место фактической продажи не совпадают | Да, если вы торгуете в Москве, а зарегистрированы в другом регионе |
Что изменится с 1 января 2026 года
Предприниматели на патенте могут заниматься торговлей, но со следующего года этот список в статье 346.43 НК сократят. Госдума рассматривает законопроект от Минфина № 1026190−8. Если его одобрят, то с 1 января 2026 года ИП на патенте больше не смогут торговать в стационарных объектах.
Что это значит для ИП. Торговать в магазинах с патентом нельзя. Чтобы продолжить торговлю, нужно перейти на УСН или ОСНО, а значит, платить торговый сбор. Продавать товары в нестационарных торговых объектах, например, в переносных ларьках или киосках, на патенте всё ещё можно.
Как подготовиться к изменениям. Если вы работаете на патенте и торгуете в стационарном объекте, у вас есть две возможности:
- перейти с ПСН на другую налоговую систему и платить торговый сбор;
- сменить торговый объект на нестационарный и продолжить работать на патенте.
Пример. Анатолий ИП на ПСН, он имеет кофейню в Москве, где готовит кофе на вынос. В преддверии налоговых изменений он решил вместо аренды помещения открыть кофейню на колёсах. Теперь это торговля вне капитальных строений, а значит, можно остаться на патенте в 2026 году и не платить торговый сбор.
Как встать на учёт, чтобы платить сбор
Отнесите в отделение ФНС уведомление о постановке на учёт. Если у вас стационарный объект, идите в налоговую по месту нахождения объекта, а если вы торгуете в переносном киоске, подайте уведомление по месту регистрации. Записаться на приём можно онлайн на сайте налоговой, сделать это нужно в течение 5 рабочих дней с момента открытия магазина. ФНС проверит документ и отправит свидетельство, что теперь вы плательщик сбора.
Если у вас несколько объектов, подайте одно уведомление, но внесите адреса всех магазинов. Первая страница бланка, в которой вы заполняете данные компании, будет одна, а приложений несколько — по одному на каждый объект.
Уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора
Если меняются вводные, например, ваш магазин переезжает или вы открываете новую точку, подайте уведомление снова.
Чтобы сняться с учёта, направьте в налоговую уведомление в течение 5 дней с момента прекращения торговли. Датой снятия с учёта будет момент, когда ФНС получила документ.
Бланк уведомления о снятии с учёта в качестве плательщика торгового сбора
Ставки торгового сбора
Размер ставок зависит от закона Москвы № 62 «О торговом сборе» и коэффициента-дефлятора, который в 2025 году равен 1,976. На размер влияют:
- Где расположен объект — в центре Москвы, внутри или за пределами МКАД.
- Какой торговый объект — стационарный, нестационарный, рынок, вендинговый автомат.
- Площадь торгового зала — до 50, 150, 300 квадратных метров и более.
Ставки торгового сбора в 2025 году
| Вид торговли | Центр (ЦАО) | В пределах МКАД | За МКАД |
|---|---|---|---|
| Стационарная сеть без зала, ₽ | 169 339 | 84 670 | 59 268 |
| Нестационарная сеть, ₽ | 84 670 | 84 670 | 59 268 |
| Развозная торговля, ₽ | 84 670 | 84 670 | 84 670 |
| Вендинговые автоматы, ₽ | 10 244 | 10 244 | 10 244 |
| Торговый зал до 50 м², ₽ | 112 893 | 56 446 | 39 512 |
| Торговый зал 50−150 м², ₽/м² | До 50 м² — 2 258,568Свыше 50 м² — 124,488 | До 50 м² — 1 128,296Свыше 50 м² — 114,608 | До 50 м² — 790,4 Свыше 50 м² — 104,728 |
| Торговый зал 150−300 м², ₽/м² | До 50 м² — 2 258,568 От 50 до 150 м² — 124,488 Свыше 150 м² — 146,224 | До 50 м² — 1 128,296От 50 до 150 м² — 114,608 Свыше 150 м² — 136,344 | До 50 м² — 790,4 От 50 до 150 м² — 104,728 Свыше 150 м² — 124,488 |
| Торговый зал свыше 300 м², ₽/м² | До 50 м² — 2 258,568 От 50 до 150 м² — 124,488 От 150 до 300 м² — 146,224 Свыше 300 м² — 156,104 | До 50 м² — 1 128,296От 50 до 150 м² — 114,608 От 150 до 300 м² — 136,344 Свыше 300 м² — 156,104 | До 50 м² — 790,4 От 50 до 150 м² — 104,728 От 150 до 300 м² — 124,488Свыше 300 м² — 156,104 |
| Розничные рынки, ₽/м² | 98,8 | 98,8 | 98,8 |
Смотрите актуальные ставки с учётом коэффициента-дефлятора на сайте Департамента экономической политики и развития Москвы.
Пример. У ИП Авдеева есть небольшой островок в торговом центре. Это нестационарный торговый объект. Торговый центр стоит в пределах МКАД рядом со станцией метро Ховрино. Ставка торгового сбора в 2025 году — 84 670 рублей. Столько ИП Авдеев платит за объект раз в три месяца.
Как рассчитать торговый сбор
Для большинства объектов ставка налога фиксированная. Например, за установку вендингового автомата в 2025 году нужно платить по 10 244 рубля раз в квартал. Здесь нечего рассчитывать, просто нужно вносить фиксированную плату.
При организации розничных рынков важна площадь. В 2025 году за каждый квадратный метр нужно заплатить 98,8 рубля. Например, если площадь рынка 300 квадратных метров, то сумма торгового сбора — 29 640 рублей в квартал.
Сложнее всего считать сбор для стационарных торговых объектов с площадью выставочного зала более 50 квадратных метров. Налог тоже зависит от площади, но ставка применяется гибкая. Посмотрим на примере.
ООО «Комфорт» продаёт мебель. Под магазин компания арендует большое помещение в центре Москвы: выставочный зал занимает 140 квадратных метров. Ставка торгового сбора гибкая:
- 2 258,568 рубля за каждый квадратный метр площади, не превышающей 50 квадратных метров;
- 124,488 рубля за каждый квадратный метр площади торгового зала свыше 50 квадратных метров.
Делаем расчёт:
2 258,568×50 = 112 928,4 рубля за 50 квадратных метров.
124,488 x (140 — 50) = 11 203,92 рубля за остальные 90 квадратных метров.
112 928,4 + 11 203,92 = 124 132,32 рубля нужно отдавать за весь торговый объект раз в квартал.
Рассчитайте сумму торгового сбора в сервисе «Торговый сбор Москва» в Телеграм. Это официальный ресурс правительства Москвы и Госинспекции по недвижимости. Кроме калькулятора ставок, в сервисе можно:
- узнать новости о торговом сборе;
- посмотреть список неплательщиков;
- получить ответ на распространённые вопросы о сборе;
- скачать формы документов для постановки и снятия с учёта и так далее.
Чтобы рассчитать сумму торгового сбора в боте:
- Выберите в меню раздел «Расчёт торгового сбора».
- Укажите 2025 год, чтобы учесть коэффициент-дефлятор.
- Выберите вид торговой деятельности, например, торговля через стационарные объекты с выставочным залом.
- Укажите диапазон площади объекта, например, от 50 до 150 квадратных метров.
- Выберите административный округ, где находится объект, например, Центральный.
- Нажмите на район, например, Арбат.
- Напишите конкретную площадь магазина, например,140 квадратных метров.
- Бот рассчитает сумму торгового сбора, которую нужно платить раз в квартал.
Чтобы снизить размер торгового сбора, помещение должно находиться за пределами МКАД. Например, если ООО «Комфорт» переедет с Арбата в Южное Бутово и сохранит площадь 140 квадратных метров, то компания будет платить не 124 132 рубля, а 48 945 рублей.
Налоговый консультант Тимур Фатыхов рекомендует предпринимателям выбирать место и вид деятельности исходя из своих финансовых, в том числе налоговых, возможностей. Совокупный размер налогов должен быть меньше 20% от всех расходов компании.
Как платить торговый сбор
Рассчитайте размер сбора самостоятельно и укажите его в уведомлении о постановке на учёт. Каждый квартал вы будете оплачивать одинаковую сумму. Не важно, сколько будет продаж, размер сбора не меняется. Даже если за налоговый период вы ничего не продадите, заплатить всё равно придётся.
Если объектов стало больше или изменилась их площадь, подайте новое уведомление. С начала квартала вы должны будете платить по новому расчёту. А если, наоборот, вы переехали в магазин с меньшей площадью, — со следующего квартала.
Платить сбор нужно по итогам квартала в следующем месяце не позднее 28 числа.
Когда платить торговый сбор
| Налоговый период | Крайний срок оплаты |
|---|---|
| 01.01.25 — 31.03.25 | 28.04.25 |
| 01.04.25 — 30.06.25 | 28.07.25 |
| 01.07.25 — 30.09.25 | 28.10.25 |
| 01.10.25 — 31.12.25 | 28.01.26 |
Сбор входит в состав единого налогового платежа. То есть вы пополняете свой налоговый счёт, а ФНС сама ежеквартально списывает с него сумму сбора — ту, которую вы указали в уведомлении при постановке на учёт.
Как компенсировать сумму торгового сбора
В статье «Как легально сэкономить на УСН» мы рассказывали, что упрощенцы могут уменьшить налог на сумму страховых взносов. Кроме страховых взносов, из налогов можно вычесть и сумму торгового сбора по п. 8 ст. 346.21 НК. Это относится как к упрощенцам, так и к компаниям и ИП на ОСНО. Расскажем про нюансы.
Какие налоги можно уменьшить на сумму торгового сбора
| Система налогообложения | Что можно уменьшить | Пример |
|---|---|---|
| ОСНО | Налог на прибыль | ООО «Альфа» заплатило торговый сбор — 45 000 рублей. Налог на прибыль Альфы (25% от чистой прибыли) — 95 000 рублей, но компания заплатила только 50 000 рублей |
| УСН «Доходы» | Единый налог | ИП Краснов заплатил торговый сбор —10 000 рублей. Единый налог на УСН —19 000 рублей, но Краснов заплатил только 9 000 рублей |
| УСН «Доходы минус расходы» | Налоговую базу | ИП Белова заплатила торговый сбор — 20 000 рублей. При расчёте налоговой базы она учла эти 20 000 в расходы. Общая сумма налогообложения снизилась на 20 000 рублей |
Чтобы вычесть сумму сбора из налогов, учтите два правила:
- Вы сами должны встать на учёт.
- Сбор и другие налоги должны идти в бюджет Москвы.
Что будет, если не платить
Госинспекция по недвижимости Москвы ведёт реестр торговых объектов. Если по объекту нет уведомления на уплату торгового сбора, недвижимость попадает в список неплательщиков. Сам по себе этот факт не приводит к штрафам, но может стать причиной налоговых проверок. Если ФНС вычислит компанию или ИП, который торгует в Москве и не платит сбор, его ждёт штраф.
Как налоговая накажет за неуплату сбора:
- Доначисление налогов.
- Пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Кроме того, компания, которая не встала на учёт как плательщик сбора, теряет право снизить сумму основных налогов.
Частые вопросы о торговом сборе
Платит ли интернет-магазин торговый сбор?
Нет, интернет-магазины и другие компании, которые торгуют с отпуском товаров со склада, не платят сбор.
Как уплачивать торговый сбор, если я совмещаю УСН и патент?
В 2025 году ИП на ПСН не платят торговый сбор. Но если вы нанимаете сотрудников, покупаете товары и отчисляете налоги по магазину по упрощёнке, нужно платить сбор.
Как определить площадь торгового зала для расчёта торгового сбора?
Торговая площадь — это вся территория магазина, где находятся покупатели, стоит товар, кассы и рабочие места продавцов. Подсобные помещения — это не торговая площадь, их считать не надо.
Я арендую помещение у владельца рынка, кто платит торговый сбор?
Владелец рынка сам платит сбор за всю торговую площадь. Вам вставать на учёт не надо.
Т
Татьяна
Точка Банк
З
Зоя
Точка Банк