Патент для ИП: кому подходит, условия для перехода и как оформить

Патент налоговая выдаёт предпринимателям, которые перешли на патентную систему налогообложения. Этот документ даёт право продавать товары, шить одежду, ремонтировать квартиры, фотографировать свадьбы и заниматься ещё около 80 видами деятельности в конкретном регионе, городе или муниципальном образовании. На этом спецрежиме вы оплачиваете только фиксированную стоимость патента, а налог от фактически полученных доходов не платите. Чтобы получить патент, надо зарегистрироваться в ИФНС в качестве плательщика ПСН.

ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами. Например, параллельно вести бизнес на ОСНО, ЕСХН или УСН. Рассказали про них в статье «Какую систему налогообложения выбрать ИП». Совмещать патент нельзя только с самозанятостью и АУСН — автоматизированной упрощёнкой.

Перейти на ПСН можно сразу при регистрации в качестве ИП или позже, когда уже работаете на другом налоговом режиме. Необязательно переводить на патентную систему весь бизнес.

Доходы. Сумма поступлений от всех патентных видов деятельности с начала года и за прошлый год не должна превышать 20 миллионов рублей. Если совмещаете патент с общим режимом налогообложения, в эту сумму надо включать доходы только от ПСН. При совмещении с упрощёнкой учитывайте суммарные доходы. Если патентов несколько, доходы тоже нужно суммировать.

Вид деятельности. Перечень есть в статье 346.43 НК. Например, розничная торговля, услуги общепита, некоторые виды производства.

Всего в списке 79 видов деятельности, но перечень не закрытый. Региональные власти могут составлять свой список видов деятельности для ПСН и дополнительные условия для её применения. В региональном списке необязательно будут все виды деятельности из налогового кодекса — список можно и сокращать. Узнать, какой бизнес разрешено вести на УСН в конкретном регионе, можно на сайте ФНС: в правом блоке «Содержание страницы» кликните на пункт «Особенности регионального законодательства».

Если вы не подходите хотя бы под одно из этих условий, переходить на ПСН нельзя.

Патент можно получить в ИФНС не только по месту прописки. Если планируете вести бизнес в другом месте, подайте заявление на получение патента в налоговую инспекцию, которая относится к нужной территории. Вас поставят на учёт в качестве плательщика ПСН по месту ведения деятельности, а по остальным налогам вы останетесь на учёте в ИФНС по месту жительства.

Количество патентов не ограничивается. Если хотите заниматься разными видами деятельности, подпадающими под ПСН, на каждый можно получить патент, в том числе на той же территории. Подробно об этом рассказывали в видеоинструкции «Как открыть ИП бесплатно и что делать после ».

Минимальный срок действия патента — месяц, максимальный — 12 месяцев. Выбрать можно любой период, причём не обязательно с первого числа месяца. Главное, чтобы срок был в пределах одного календарного года. То есть нельзя получить патент, который начнётся в 2026 году, а закончится в 202 7-м.

Не нужно самому считать налог по ПСН. Он не зависит от фактически полученных доходов. Стоимость патента — это и есть налог, его рассчитывает ИФНС, исходя из потенциально возможного годового дохода, прописанного в региональных законах. Сколько стоит патент на разных территориях, смотрите в сервисе ФНС.

Ставка налога — 6% с потенциального дохода. Его устанавливают местные власти. В некоторых регионах для новых ИП на ПСН действуют налоговые каникулы — для них ставка налога первые два налоговых периода 0%.

Рассчитанную сумму налога можно уменьшить. Из стоимости патента можно вычесть страховые взносы, которые ИП платит за себя и за работников, оплату больничных за первые три дня временной нетрудоспособности. ИП без работников может уменьшить стоимость патента на все взносы, а ИП-работодатель — не более чем на 50% от стоимости патента. Причём взносы за себя могут уменьшить платёж ещё до их уплаты. Для уменьшения нужно подать в ИФНС уведомление. Подробно рассказали об этом в статье «Как ИП вычесть из стоимости патента страховые взносы».

Не нужно сдавать налоговую декларацию. Отчётности по патенту нет, но если вы нанимали работников, список отчётов такой же, как у всех работодателей: ЕФС-1, расчёт 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Отчётности нет только по патенту, но ПСН — дополнительная система налогообложения. Параллельно ИП всегда либо на ОСНО, либо на УСН, и по ним отчитываться нужно. Если ИП ведёт деятельность только на патенте и нет сотрудников, нужно сдавать нулевую отчётность по ОСНО или УСН.

Нужно вести налоговый учёт в книге учёта доходов (КУД). Туда ИП записывают все поступления от патентной деятельности. Если совмещаете патент с упрощёнкой или другим налоговым режимом, ведите раздельный учёт в разных книгах. Если у вас несколько патентов, по желанию можно учитывать доходы в одной КУД или в отдельных. Подробнее рассказывали в статье «Как вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов».

Работать можно только в субъекте РФ, в котором вы взяли патент, но есть исключения. Региональные власти могут указывать в патенте более узкую территорию действия. Например, не весь регион, а муниципальное образование. Но ИП, которые перевозят грузы или пассажиров автомобильным и водным транспортом, не привязаны к одной территории. У них могут быть перевозки и в другие регионы, главное, оформлять договоры на эти услуги в регионе, где получили патент.

Достоинства и недостатки патентной системы собрали в таблице.

Список большой, региональные власти могут расширять его или сокращать. Руководствоваться нужно законами регионов о введении ПСН. Например, в списке Налогового кодекса есть ремонт и пошив швейных изделий по индивидуальному заказу населения. Если вы шьёте вечерние платья и костюмы-тройки по меркам заказчиков, сможете получить патент. А вот изготовление униформы для организаций для ПСН не подойдёт. В этом случае воспользоваться патентом можно, только если регион добавит в свой перечень ремонт и пошив изделий для юридических лиц.

Региональные власти могут вводить свои ограничения. Например, чтобы получить патент в Москве, площадь зала розничной торговли или общепита должна быть меньше 50 квадратных метров, а не 150, как по Налоговому кодексу.

Также запрещена работа на ПСН, если вы заключили с другим ИП договор простого товарищества для совместного оказания услуг или выполнения работ.

Годовая стоимость патента рассчитывается от потенциального дохода по формуле:

Стоимость патента на год = потенциальный годовой доход x 6%

Если покупаете патент не на полный год, стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней:

Стоимость патента на неполный год = потенциальный годовой доход / 365 (366) дней x срок патента x 6%

Потенциальный доход устанавливают местные власти для каждого вида деятельности. Он может отличаться в разных муниципальных образованиях и даже внутри одного. Например, для парикмахерской в центре большого города — одна сумма, а на окраине города — другая, ниже. Также на потенциальный доход может влиять количество наёмных сотрудников и другие факторы, на усмотрение местных властей.

Есть два способа узнать стоимость патента:

В сервисе ФНС. Укажите период ПСН, из выпадающих списков выберите регион, муниципальное образование и вид деятельности. Если вашего нет в перечне, значит в этом регионе патент вам не положен. Также укажите количество сотрудников. На скриншотах — пример расчёта стоимости полугодового патента на услуги по ремонту компьютеров с двумя сотрудниками в Хабаровске.

Посчитать самому. Найдите региональный закон о патентной системе налогообложения на сайт ФНС. Для этого в левом верхнем углу выберите свой субъект РФ.

В законе найдите свой вид деятельности и потенциальный доход для него, рассчитайте стоимость патента по формуле.

Полученную сумму нигде указывать не нужно — это лишь ориентир для вас. Точную стоимость налоговая рассчитает самостоятельно и укажет её в патенте.

Подайте заявление по форме 26.5−1 за 10 рабочих дней до того, как начнёте применять ПСН. Если только открываете ИП, можно подать заявление вместе с документами на регистрацию ИП. Укажите в нём выбранные даты начала и окончания патента. Если это будет новый для вас вид деятельности, добавьте в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ещё один код ОКВЭД. Рассказали об этом в статье «Как ИП поменять коды ОКВЭД».

Если у вас несколько разных направлений бизнеса, подходящих под ПСН, подавайте сразу несколько заявлений. В сферах животноводства и растениеводства в некоторых регионах выдают один общий патент, поэтому заранее уточните этот момент в ИФНС.

Если планируете вести деятельность в разных субъектах РФ — для каждого нужны будут отдельные заявления, даже если вид деятельности один.

Если вы имеете право на налоговые каникулы, сразу укажите в заявлении ставку 0% и реквизиты регионального закона, дающего право на льготу. Если этого не сделать, придётся оплачивать стоимость патента.

В заполнении заявления много нюансов. Вам нужно правильно указать код налогового органа, идентификационный код вида деятельности, сведения о месте ведения деятельности и другую информацию. Подробная инструкция по заполнению каждого поля и образцы — в статье «Как заполнить заявление на патент».

Заявление можно отнести лично в ИФНС, передать по почте, с представителем, по ЭДО или через личный кабинет ИП на сайте ФНС.

Если с заявлением всё в порядке, в течение 5 рабочих дней налоговая поставит на учёт в качестве плательщика ПСН. Сам патент пришлют по почте на адрес регистрации или в электронном виде.

В ноябре 2025 года ФНС подготовила проект нового заявления на патент. Изменить документ решили из-за поправок к Налоговому кодексу. С 2026 года ИП может получить новый патент, если объекты или физические показатели уменьшились. Например, продали три из пяти автомобилей для грузоперевозки или сняли более маленькое помещение под магазин. Сумму налога пересчитают — заплатите меньше. Для этого нужно подать заявление в налоговую, срок — 10 дней с момента изменения показателей. Утверждённой формы документа пока нет, проект ФНС как раз должен это исправить, поэтому следите за обновлениями.

Но, как и на других спецрежимах, есть исключения. Например, нет освобождения от уплаты налога на имущество, если это недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. НДС придётся заплатить, если выставите покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом или приобретёте товары у зарубежных поставщиков, не состоящих в России на налоговом учёте.

Транспортный и земельный налоги надо платить, если есть подходящие объекты для налогообложения. Если нанимаете работников и исполнителей по договорам ГПХ, нужно уплачивать за них НДФЛ и начислять страховые взносы.

ИП на ПСН платит фиксированные страховые взносы за себя, в 2026 году это 57 390 рублей. Если потенциальный годовой доход, указанный в патенте, больше 300 тысяч рублей, дополнительно надо перечислить 1% от суммы превышения. Это взносы на пенсионное страхование. Максимальный размер взноса в 2026 году — 321 818 рублей.

Если патент выдан меньше чем на 12 месяцев, для расчёта дополнительного взноса указанную в нём сумму пересчитайте пропорционально сроку действия.

Если вы получаете доходы от бизнеса на других режимах налогообложения, их надо сложить с потенциально возможным доходом.

Если вы не оплатите стоимость патента в срок, у вас на едином налоговом счёте (ЕНС) образуется отрицательный баланс. Если вы захотите оплатить налоги со сроком уплаты позже, чем за патент — деньги сначала спишут в счёт более раннего платежа.

За каждый день, когда на ЕНС не хватает денег для погашения платежей, начисляются пени из расчёта 1/300 от ставки рефинансирования.

Если, уже находясь на УСН, вы превысите лимит дохода в 20 миллионов рублей, то потеряете право на патент. Тогда придётся перейти на другой налоговый режим и пересчитать налоги с даты начала утраченного патента.

В следующем году после превышения ПСН тоже применять не сможете. Право на патент вернётся только со следующего года, после того, в котором ваши доходы останутся в пределах 60 миллионов рублей.

В следующем году после превышения ПСН тоже применять не сможете. Право на патент вернётся только со следующего года, после того, в котором ваши доходы останутся в пределах указанного в законе лимита. В 2026 году это 20 миллионов рублей, а в следующие несколько лет лимит будет меняться:

Действие патента заканчивается, когда истекает указанный в нём срок. В течение 5 дней налоговая снимет вас с учёта автоматически, никаких документов подавать не нужно.

Есть два случая, когда патент прекращается раньше срока: ИП потерял право на ПСН или перестал работать по патентному направлению. Например, принял на работу 20 сотрудников или вместо фотографии решил заняться дизайном интерьеров.

У предпринимателя есть 10 календарных дней, чтобы предупредить об этом налоговую. Если ИП потерял право на патент, заявление подаётся по форме 26.5‑3, если прекратил деятельность — форма 26.5−4. Только после подачи документа налоговая снимет предпринимателя с учёта.

Если закрыли направление деятельности по патенту, налог можно уменьшить — заплатите только за те дни, в которые работали:

Сумма возврата = стоимость патента — (стоимость патента / срок действия патента x фактические дни работы на патенте)

Деньги с ЕНС налоговая вернёт по заявлению предпринимателя. Важное условие: у ИП не должно быть долгов по другим налогам, иначе переплата пойдёт на их погашение.

ИП может приобрести патент на любой срок: от одного до двенадцати месяцев, в пределах календарного года.

Это зависит от нескольких факторов: региона, вида деятельности, получаемых доходов, наличия налоговых льгот. Чтобы понять, какой налоговый режим выгоднее, нужно определить предполагаемый размер доходов и расходов и просчитать налоги для каждого режима.

В 2026 году у ИП на патентной системе налогообложения доход не может превышать 20 миллионов рублей в год. Иначе право на патент теряется с начала текущего года, а в следующем году патент купить не получится. В 2027 году лимит снизится до 15 миллионов рублей, а с 2028 года — до 10 миллионов рублей.

Список разрешённых видов деятельности для патента каждый регион определяет самостоятельно. Но есть перечень запрещённых видов для любого региона, он приведён в статье 346.43 НК РФ. Например, это оптовая торговля и производство подакцизных товаров.

ИП на патенте оплачивает стоимость патента — она заменяет налог на полученный доход. ИП на ПСН освобождён от НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС и налога на имущество, используемого для бизнеса. Все остальные налоги ИП на ПСН платит в общем порядке.

Да, в таком случае налоговая пересчитает стоимость патента пропорционально времени ведения деятельности. Переплату можно вернуть в том случае, если нет долгов по другим налогам, в противном случае переплата пойдёт на погашение недоимки.