НДС: что это, кто платит и как рассчитать

НДС — налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — разница между ценой проданного товара и стоимостью материалов, затраченных на производство. Например, предприниматель купил у поставщика ткань и фурнитуру за 2 000 рублей, а продал платье покупателю за 5 000 рублей. Разница в 3 000 рублей — это добавленная стоимость. Налог предприниматель заплатит со всей стоимости товара, но за счёт вычетов получится, что облагается только добавленная стоимость.

НДС относится к косвенным налогам. Это значит, что компании и ИП не платят его напрямую с доходов, как, например, налог на прибыль, а включают в стоимость товаров или услуг. По сути, НДС оплачивает покупатель, а предприниматели, собрав налог, перечисляют его в бюджет.

Пример. Кофейня продаёт капучино за 244 рубля: 200 рублей — цена кофе; 44 рубля, то есть 22% от 200 рублей, — НДС. Когда человек покупает капучино, кофейня перечисляет НДС в бюджет и отчитывается в налоговую.

Иногда компании и ИП, которые сами не платят НДС, должны перечислить его за другое лицо и сдать декларацию. При этом система налогообложения предпринимателей не имеет значения.

Налоговые агенты удерживают НДС из стоимости товаров, услуг и платят его в свою налоговую.

Если вы ввозите товары из-за рубежа, надо платить НДС при любом налоговом режиме. При импорте из стран ЕАЭСВ союз входят пять стран: Россия, Казахстан, Армения, Беларусь, Кыргызстан. налог платят в ИФНС по месту учёта, при импорте из других стран — на таможне.

Пример. Компания продаёт электронику и решает импортировать партию смартфонов из-за рубежа. Со стоимости товаров на таможне нужно заплатить НДС.

Есть исключения, когда даже при импорте не нужно платить НДС, они перечислены в статье 150 НК.

Например, вы работаете на УСН и освобождены от НДС, потому что доход не превышает 20 миллионов рублей в год. Ваш контрагент применяет ОСНО и платит НДС. Ему выгоднее покупать товары и услуги с НДС, чтобы взять налог к вычету, поэтому он просит вас выставить ему счёт-фактуру с НДС. Вы имеете право пойти ему навстречу, и это не будет нарушением, но тогда НДС по счёту-фактуре придётся заплатить в бюджет и по итогам квартала сдать декларацию. При этом сами вы не сможете применять вычеты по НДС.

Предприниматели на ПСН, НПД, УСН с доходом до 20 миллионов рублей и участники проекта «Сколково» освобождены от НДС автоматически.

Организации и ИП на общем режиме налогообложения получают освобождение по запросу. Для этого нужно подать в налоговую уведомление.

Единого образца для выписок нет, их можно предоставить в произвольной форме. Есть несколько способов подать документы: лично принести в инспекцию, отправить заказным письмом по почте, отправить электронно по Сервис для обмена электронными документами между ФНС и плательщиками.ТКС.

Срок подачи документов — до 20-го числа месяца, с которого планируете не платить налог. Например, если будете применять льготу с 1 декабря, подайте документы до 20 декабря. Освобождение выдают на один год, после чего можно продлить льготу или отказаться от неё.

Организации и ИП на ЕСХН с доходом до 60 миллионов рублей получают освобождение в таком же порядке, но добровольно отказаться от него уже не смогут. Они должны будут работать без НДС до тех пор, пока доход не превысит 60 миллионов рублей.

Чаще всего применяют при экспорте товаров и услуг за границу. Например, делаете шоколадные конфеты и продаёте в Турцию. Все 22 случая в пункте 1 статьи 164 НК.

Если ставка НДС 0%, вы не платите исходящий НДС, но может принять к вычету НДС, который заплатили поставщикам. Например, чтобы сделать конфеты, закупили сахар, какао и фрукты на 244 тысячи рублей, где 44 000 рублей — НДС. Эту сумму вы сможете вернуть из бюджета.

Чтобы использовать льготную ставку, предоставьте в налоговую подтверждающие документы — контракт с зарубежным поставщиком, таможенную декларацию и другие документы. На это есть 180 дней. Если опоздаете, НДС придётся платить по ставке 10 или 22%.

Нулевая ставка не освобождает от подачи декларации и выставления счетов-фактур.

Полный перечень в пункте 2 статьи 164 НК.

Основная ставка НДС с 2026 года. Её применяют во всех остальных случаях, например, при аренде и продаже недвижимости, перевозке грузов и пассажиров, гостиничных и клининговых услугах.

Компании на упрощёнке обязаны платить НДС, если их годовой доход превысил 20 миллионов рублей. У них есть выбор: работать по обычным ставкам, перечисленным выше, или по особому порядку.

Если упрощенец выбрал особый порядок, то он платит НДС по специальным ставкам:

Если превысите лимит в 490,5 миллиона рублей, применять УСН нельзя. В 2025 году лимиты были ниже: 250 и 450 миллионов рублей, но для 2026 года Минэкономразвития ввело повышающий коэффициент 1,09 приказом № 734.

Сообщать налоговой о выборе специальной ставки не нужно, она увидит это из декларации по НДС. Вычеты по НДС на особом порядке применять нельзя.

До 2026 года, выбрав особый порядок, упрощенец не мог добровольно перейти на общий раньше чем через 3 года. Но правительство предложило смягчить это правило: с 2026 года у бизнеса появится право один раз в первый год работы с НДС отказаться от сниженных ставок и перейти на стандартные. А вот перейти с общего на особый порядок можно с любого квартала.

Главное отличие в том, что при нулевой ставке компания всё равно считается плательщиком НДС, а при отсутствии НДС — нет.

На АУСН, ПСН, НПД, УСН при доходе до 20 миллионов рублей и для участников проектов «Сколково» и «Эра» освобождение от НДС действует автоматически

Без НДС выгодно работать, если продаёте товары и услуги физлицам или компаниям, которые не платят НДС. Вести дела с крупными компаниями на общем режиме сложнее — они могут отказаться от сотрудничества, при котором нельзя заявить вычет по НДС.

Надо не просто посчитать 5, 7, 10 или 22% от цены. Из суммы иногда можно вычесть НДС, который вы уже заплатили, когда закупали сырьё у поставщика, а иногда придётся доплатить налог за прошлый период. Воспользоваться вычетом можно только применяя общие ставки НДС.

Дальше расскажем подробно, как рассчитать все значения.

Это налог, который вы выставляете своим контрагентам: его платят покупатели, а вы переводите в бюджет. В зависимости от ситуации НДС начисляют сверху цены или выделяют из неё.

Начисление НДС. Если вы производите товар или услугу и знаете их стоимость, то можете начислить налог. Он рассчитывается по формуле:

НДС = Стоимость товара или услуг по договору.налоговая база x ставка налога.

Выделение НДС. Иногда налог начисляют не сверху суммы, а наоборот, выделяют НДС, уже находящийся внут­ри суммы. Например, когда получили предоплату или арендовали имущество у государства и теперь надо понять, сколько от этой суммы будет НДС. Тогда налог считают с помощью расчётных ставок. Для этого есть фор­му­ла:

НДС = налоговая база с НДС x расчётная ставка налога.

Какую расчётную ставку использовать, за­ви­сит от того, какая ставка действуют на товар или услугу — 5, 7, 10 или 22%.

В интернете можно найти специальные калькуляторы НДС. Они помогают начислить, выделить и рассчитать налог.

Вы можете вычесть из исходящего налога тот НДС, который вы уже заплатили своим поставщикам, когда покупали материалы, сырьё или оплачивали услуги.

Входящий НДС будет нулевым, если контрагент не платит НДС, например, освобождён от него или работает на спецрежимах.

Это налог, который надо вернуть в бюджет.

Зная исходящий, входящий и восстановленный НДС, мы можем посчитать налог к уплате.

НДС к уплате = исходящий НДС − входящий НДС + восстановленный НДС.

Это базовый принцип расчёта НДС. На практике может быть много нюансов в зависимости от того, чем занимается компания. Например, если вы работаете по ставкам НДС 5% или 7%, уменьшить налог на входящий НДС нельзя.

Отчётный период по НДС — квартал. Для декларации есть форма КНД 1151001, утверждённая ФНС. Она состоит из титульного листа и двенадцати разделов.

Сдавать декларации по НДС нужно только в электронном виде. Это можно сделать через сервисы ЭДО. Если вы сдадите бумажный отчёт, налоговая сочтёт, что вы вообще не подавали декларацию.

Срок сдачи декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за I квартал декларацию нужно подать до 25 апреля. Если число выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на ближайший рабочий день.

По товарам, ввезённым из стран ЕАЭС, надо отчитаться до 20-го числа следующего месяца.

НДС перечисляют в составе единого налогового платежа на единый налоговый счёт.

НДС платят частями. Сначала считают налог за квартал, а затем делят его на три равных платежа. Налоговая списывает НДС с единого налогового счёта 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчётным.

Если у вас есть освобождение от НДС, но вы выставили счёт-фактуру с выделенным налогом, на три части в этом случае налог не делят. Вам нужно заплатить всю сумму сразу до 28-го числа следующего месяца после окончания квартала.

Можно заплатить НДС досрочно. Например, сразу всю сумму или разделить на два платежа вместо трёх. Деньги будут лежать на ЕНС, а налоговая спишет их по графику.

При импорте товаров из стран ЕАЭС срок уплаты другой — до 20-го числа следующего месяца. Например, купили в Китае машину в апреле 2026 года. НДС надо заплатить до 20 мая.

Если компания или ИП вовремя не отчитались и не заплатили налог или занизили сумму НДС, им грозят штрафы, пени или даже блокировка счёта.

Послабление сделали для упрощенцев, которые в 2025 и 2026 годах впервые стали плательщиками НДС: их освободили от штрафов за несдачу или несвоевременную сдачу декларации по НДС. Для 2025 года это закреплено постановлением правительства № 530, для 2026 года — статьёй 23 закона № 425-ФЗ.

НДС — один из ключевых налогов для бюджета РФ, поэтому он находится на особом контроле у ФНС. Декларации проверяют в специальной программе «АСК НДС-3». С помощью неё инспекторы не только находят ошибки в отчётах, но и выявляют фиктивные и сомнительные операции.

Вот несколько рекомендаций, которые помогут избежать подозрений налоговой.

Избегайте фиктивных сделок. Некоторые компании предлагают оформить сделки только на бумаге, физически товары не отгружают и услуги не оказывают. Предприниматель получает фиктивные счета-фактуры и занижает сумму налога к уплате. Это незаконная схема, за которую компаниям и ИП грозит штраф, а иногда и уголовная ответственность.

Проверяйте контрагентов. Часто предприниматели полагают, что если договор был реальным, оплата произведена и товар доставлен, сделку можно учесть при налогообложении. Но чтобы избежать вопросов со стороны ФНС, контрагент должен сдавать отчётность, платить налоги и обладать ресурсами для исполнения договора. Например, у фирмы-перевозчика должны быть водители в штате и парк грузовых машин.

Сохраняйте документы, подтверждающие добросовестность партнёра. Храните бумажные и электронные договора, выписки из ЕГРЮЛ, акты. Делайте скриншоты с сайтов проверки, на которых видно дату и время. В случае споров это поможет доказать налоговой или суду, что вы проверяли контрагента перед сделкой.

Используйте налоговые вычеты законно. Доля вычетов по НДС более 89% вызывает у ФНС подозрения в необоснованной выгоде. Будьте готовы предоставить налоговой пояснения, например, что причиной такого показателя были закупка крупной партии товаров или рост цен у поставщиков.

Иногда бывает так, что вы переплатили НДС в бюджет. Например, когда входящий НДС за квартал большего исходящего. Разницу можно вернуть: это называется возмещение НДС.

Налоговая проведёт камеральную проверку. Затем, если возмещение одобрят, на эту сумму пополнят сальдо единого налогового счёта. Подробно про порядок возмещения НДС в статье 176 НК.

Излишний НДС можно не возмещать, а просто зачесть в счёт будущих платежей. В нашем примере если компания не возместит 55 000 рублей НДС, у неё будет переплата. Когда придёт время платить налоги, переплата спишется в счёт очередного платежа.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Налог уже включён в стоимость товара: фактически его платят покупатели, а компании и ИП — плательщики НДС передают в бюджет и отчитываются перед налоговой. Из-за этого НДС называют косвенным налогом.

С 2026 года НДС платят по ставке 22%, но есть и льготные ставки: 10% — для продуктов, лекарств и товаров для детей, 0% — для товаров на экспорт. Для организаций на упрощённой системе налогообложения (УСН) есть специальные пониженные ставки НДС — 5% и 7%.

Если контрагент по ошибке выделил НДС в платёжке, то последствий для ИП не будет. В такой ситуации предпринимателю важно не выдавать счёт-фактуру с выделенным НДС.

Чтобы точно уберечься от вопросов налоговиков, получите от контрагента подтверждение ошибочно выделенного НДС в платёжке или попросите банк исправить назначение платежа. Кроме того, вы можете просто вернуть платёж контрагенту с назначением, что это возврат ошибочно перечисленных денег.

Это два разных налога.

НДС платят при реализации товаров и услуг: при продаже, ввозе из-за границы, с авансов.

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платят граждане со своих доходов, например, когда получают зарплату, продают квартиру или выигрывают в лотерею. Ещё его платят ИП на ОСНО с доходов от предпринимательской деятельности. За тех, кто работает по официальному трудовому договору, НДФЛ рассчитывают и платят работодатели, удерживая его из зарплаты. С других доходов граждане сами рассчитывают налог и сдают декларации.

Льготы не действуют, если ИП или компания импортируют товары, стали налоговым агентом или выставили счёт-фактуру с НДС.

НДС можно начислить сверху (прибавить к цене товара) или выделить его из стоимости с НДС.

Предположим, у вас есть товар или услуга, на которые начисляется НДС по ставке 22%. Если стоимость товара 1 000 рублей, расчёт НДС будет следующим:

НДС: 1 000 x 22% = 220 рублей.

Другой расчёт, когда НДС выделяют. Например, у вас есть товар, стоимость которого с НДС 1 220 рублей, налоговая ставка 22%. Чтобы вычислить сумму НДС, используем формулу:

НДС: 1 220 x (22 / 122) = 220 рублей.

По 54-ФЗ продавец обязан прописывать в чеке стоимость товара без НДС и сам налог.

Например, вы продаёте посуду. Стоимость одной тарелки без НДС — 500 рублей, НДС 22% — 110 рублей. Покупатель купит тарелку за 610 рублей, а в чеке будет указано:

«Итого к оплате: 610 рублей, в том числе НДС 110 рублей».

22/122 — это расчётная ставка. Её применяют в случаях, когда известна стоимость товара или услуги и нужно понять, сколько из неё составляет НДС. Например, если получили аванс по предстоящим поставкам или арендовали госимущество.