Как учитывать поступления по договору факторинга?

Question

Как учитывать поступления по договору факторинга?

Y
yudin.i

Добрый день!

Мы воспользовались услугой коммерческого финансирвоания от Точки по договору с Вайлдберриз и несколько раз получали средства по этому договору факторинга на свой счет, но в списке операций признак "УСН" для их учета в налогооблагаемой базе не проставляли. Получили требование от налоговой с вопросом о занижении налоговой базы на эти суммы. Подскажите, как правильно учитывать в бухгалтерии поступления по договорам факторинга от ООО "ТКФ"? Нужно ли с них уплачивать налог? Это же по сути средства "в долг" в счет будущих поступлений от Вайлдберриз, с которых мы как раз налог и платим.

7

15 мая 2023

Ответы

Екатерина Абрамова Эксперт · Answer 1

Добрый день!

Суммы, поступающие на расчетный счет в рамках договора факторинга учитываются в доходах для УСН. Основание: независимо от выбранного объекта налогообложения, выручку от реализации имущественных прав, то есть сумму финансирования, полученную от финансового агента, учитывайте в составе доходов при расчете единого налога. Ведь когда организация-клиент уступает право требования финансовому агенту-фактору взамен на финансирование, происходит реализация имущественных прав (ст. 128, п. 1 ст. 129 ГК, п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК, письмо УФНС по г. Москве от 22.01.2004 № 26−12/5097). Ее включайте в налогооблагаемую базу в момент получения денег от финансового агента, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК). В случае возникновения вопросов, Вы можете обратиться по телефону +7 968 065 7755 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@econom-fin.ru. Буду рада помочь!

С уважением, Екатерина

Благодарю! Подскажите, а тогда будущие поступления на номинальный счёт от контрагента, которые по договору факторинга списывают в счёт погашения, в налоговую базу включать не надо уже? А то получается двойная уплата налога ведь.
Добрый день! Договор факторинга — это уступка прав денежного требования. В зависимости от условий договора после того как договор факторинга заключен, финансовый агент предоставляет финансирование, то есть перечисляет деньги на расчетный счет организации. Получить финансирование организация может:

полностью, то есть сразу всю сумму, за которую продает задолженность;

или частично, то есть часть суммы сразу, а оставшуюся часть после погашения дебитором долга.

Такой вывод позволяют сделать пункт 1 статьи 824 и часть 3 статьи 384 ГК. Т. е. будущие поступления от контрагента должны поступать на счет финансового агента, а не на расчетный счет организации. Соответственно — это не будет считаться доходом организации для УСН. В случае возникновения вопросов, Вы можете обратиться по телефону +7 968 065 7755 (WhatsApp, Telegram), электронной почте info@econom-fin.ru. Буду рада помочь!

С уважением, Екатерина
Спасибо за ответ, Екатерина. Вы писали, что будущие поступления от контрагента должны поступать на счёт финансового агента, а не на расчётный счёт организации. Соответственно, это не будет считаться доходом организации для УСН. А если деньги от покупател поступают на номинальный счёт нашей организации, открытый в банке Точка? И автоматически списываются сразу же. Кому принадлежат средства на этом счете — нам или фактору? Будет ли задвоение дохода при УСН? Раз в расход в виде переданной фактору дебиторской задолженности не можем учитывать для целей УСН, так как подобного вида расходов не содержится в закрытом перечне расходов плательщиков УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Спасибо!

Александра Киселева Эксперт · Answer 2

Добрый день!

Дополню ответы коллег. В Вашем случае следует: ответить на требование, пояснив, что ошиблись и сдать уточненную декларацию — подать уточненную декларацию, включив в нее суммы, поступившие по договору факторинга, и убрав суммы соответствующих поступлений от Вайлдберриз.

Здравствуйте, а как быть на УСН 6%?

В Влада · Answer 3

Добрый день.

Да, этот доход УСН.