Может ли физлицо исключить коммунальные расходы из суммы по договору аренды ИП?

Физлицо сдаёт в аренду ИП нежилое помещение. Возникает ли у физлица обязанность отчислять 13% или это делает ИП? По договору ИП платит аренду, отдельно оплачивает по счетчикам холодной и горячей воды, электроэнергию, вывоз мусора. За УК, капремонт, отопление оплачивает физлицо-арендодатель из суммы аренды. Могут ли эти коммунальные расходы физлица попасть под 13% или он имеет право исключить их из суммы аренды, подтвердив документально?

Ответы

  • Ольга, добрый день. При выплате в адрес физ.лица-арендодателя ИП-арендатор как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ со всей суммы арендной платы. Коммунальные услуги, которые зависят от потребления арендатором (электричество, вода) и оплачиваются ИП отдельно, налогом не облагаются. Расходы на отопление, капремонт и УК, которые оплачивает физ.лицо, являются обязательными затратами собственника. Даже если эти расходы формально компенсируются в составе фиксированной арендной платы, они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Таким образом налог начисляется на всю сумму арендной платы, которую вам перечисляет ИП, без вычета этих расходов.
  • Добрый день, Ольга. Российская организация (ИП), выплачивающая доход физическому лицу, является налоговым агентом по НДФЛ, то есть она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. К облагаемым НДФЛ относится доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) (Письмо Минфина России от 30.12.2022 № 03−04−05/130427). Таким образом арендатор-ИП должен исчислить и удержать НДФЛ из арендной платы физического лица-арендодателя (п.п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Касательно сдачи в аренду нежилых помещений физическим лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя следует отметить следующее. Действующее законодательство не содержит запрета физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, на извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества. Однако, это возможно только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности. Под ней, в соответствии со ст. 2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя может повлечь административную и уголовную ответственность (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 171 УК РФ). О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности (п. 1.1 Письма ФНС России от 07.05.2019 № СА-4−7/8614): — изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; — хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; — взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок; — устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. В этой связи существует судебная практика привлечения налоговыми органами к ответственности физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по сдаче в аренду находящихся в собственности нежилых помещений. Деятельность гражданина может быть признана предпринимательской, например, если он приобрел в собственность нежилые помещения, и более года без регистрации в качестве ИП сдавал их в аренду и субаренду (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.08.2018 № Ф09−5053/18). Налоговая ответственность за отсутствие регистрации в качестве ИП (п. 2 ст. 116 НК РФ, п. 3 ст. 122 НК РФ): -доначисление налогов и пеней. Налоги будут считать по общей системе налогообложения, а значит, начислят еще и НДС. -штраф за непредставление налоговой декларации — до 30% от суммы налога к уплате, но не менее 1 000 руб. -штраф за неуплату налогов и страховых взносов — 40% от недоимки.
  • Налоговый вычет. Можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с арендой (ремонт, страховка, коммунальные платежи, если они включены в арендную плату и оплачиваются арендодателем). Все расходы должны быть документально подтверждены (чеки, договоры, квитанции) (Информация ФНС России). Полагаю, что данные положения касаются коммунальных услуг по счетчикам, а капремонт и отопление не учитываются по счетчикам и оплачиваются вне зависимости от потребления.

Нужен срочный ответ?

Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд