Как правильно начислять НДС, если оплата была в 2025 году, а отгрузка товара в 2026 году? В 2025 году работали без НДС, а в 2026 году лимит 20 млн рублей был превышен из-за полученного аванса.
Добрый день, Самира.
В 2026 году с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 20 млн. рублей, для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения (УСН) возникает обязанность платить налог на добавленную стоимость (НДС).
Например, если лимит превышен в марте 2026 года, то платить НДС нужно с 1 апреля.
Плательщики УСН могут применять стандартные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или использовать специальные пониженные ставки в размере 5% или 7%. Размер пониженной ставки зависит от годового дохода: 5% применяется при доходе до 250 млн. рублей в 2025 году, а 7% - при доходе от 250 до 450 млн. рублей в 2025 году.
В п. 16 Методических рекомендаций для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2026 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (Письмо ФНС России от 30 декабря 2025 г. N СД-4−3/11836@) прописано как исчислить НДС по длящимся договорам.
Так, если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2026, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2026 — НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.
Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применения общеустановленных ставок НДС).
Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Таким образом, необходимо согласовать с покупателем условия договора в связи с возникшей в 2026 году обязанностью по уплате НДС.
, если аванс получен в 2025 году и доход в 2025 не превысил 60 млн. рублей, то НДС с полученного аванса не нужно платить. НДС будете платить с реализации в 2026 году, в т. ч. в счет этого аванса.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Наталья Кретова
С
Самира
Наталья Кретова