ИП на УСН 6% сдаёт в аренду нежилые помещения. С 01.01.2026 стал плательщиком НДС по ставке 5%. 18.12.2025 арендатор заплатил арендную плату с НДС за январь 2026 (аванс), в декабре ИП ещё не был плательщиком НДС. Как правильно отразить операцию?
Добрый день, Ирина.
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ для исчисления НДС моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 статьи 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав
— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Так как в 2025 году ИП не являлся плательщиком НДС, то НДС с полученного аванса не возникает.
С 1 января 2026 г. УПД с НДС выставляете на всю сумму реализации (арендной платы).
Если аванс получен до 1 января 2025 г., а отгрузка в счет данной суммы произошла после 1 января 2025 г., то суммы НДС, предъявленные покупателю при отгрузке, не уменьшают доходы при применении УСН (Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03−07−11/35779).
Однако, позиция ФНС России отличается от позиции Минфина России — сумма НДС уменьшает полученные доходы (п. 16 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4−3/11815@).
Поэтому рекомендую Вам дополнительно обратиться в налоговый орган по месту своего учета за получением персональных письменных разъяснений по конкретному вопросу.
Нужен срочный ответ?
Задайте вопрос бесплатному ИИ-Ассистенту и получите ответ за несколько секунд
Ольга Подрезова
Наталья Кретова