ИП продает земельный участок в 2026 году, налоги, НДС

Question

ИП продает земельный участок в 2026 году, налоги, НДС

Е
Егор

Ситуация: ИП на УСН 6%, более 5 лет назад приобретался земельный участок, оформлялся на физическое лицо, на момент покупки у ИП был ОКВЭД 68.10 «Покупка и продажа собственного недвижимого имущества», после данный ОКВЭД был убран из списка. Участок физически в предпринимательской деятельности не использовался (не сдавался в аренду, не устанавливались временные ларьки для торговли, не использовался как платная парковка и т. д.). Участок находится в зоне ОД-1, что предполагает строительство объектов коммерческого назначения. Планируется продажа земельного участка так же от физлица, сумма больше, чем лимит по НДС в 20 млн рублей для 2026 года. Вопрос 1: будет ли участок считаться использовавшимся в коммерческой деятельности, т.к. был ОКВЭД 68.10? Вопрос 2: каким налогом будет облагаться доход с продажи з/у — НДФЛ 13% или по УСН 6%? Вопрос 3: нужно ли будет платить НДС с продажи земельного участка?

2

24 декабря 2025

Ответы

ВС Вячеслав Солдатов · Answer 1

ВС

Вячеслав Солдатов

Комментарий удалён

Наталья Кретова · Answer 2

Добрый день, Егор. При налогообложении дохода определяющее значение имеет характер использования, а также назначение спорного имущества. Нежилое помещение по своим функциональным характеристикам изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд) (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76−23943/2011). Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76−23943/2011, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации, хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок, взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок. Даже отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как «продажа недвижимости», не освобождает ИП от обязанности платить налог УСН при реализации объекта (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 N 18384/12 по делу N А76−23943/2011). Что касается НДС при продаже земельного участка. Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса. Так, в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 146 Кодекса операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения НДС. Таким образом, плательщикам УСН не нужно начислять НДС при реализации земельных участков (Письмо Минфина России от 01.10.2024 г. № 03−07−11/94757).